Die 1-Prozent-Regelung beim Dienstwagen: So berechnen Sie den geldwerten Vorteil. 

• Die 1-Prozent-Regelung ermöglicht eine pauschale Versteuerung des geldwerten Vorteils eines Firmenwagens.
• Alternativ kann der geldwerte Vorteil durch ein Fahrtenbuch ermittelt werden, das die tatsächliche Nutzung dokumentiert.
• Bei bestimmten vollektrischen Dienstwagen und Plug-in-Hybriden berechnet sich der geldwerte Vorteil nur mit 0,25 % oder 0,5 % des Bruttolistenpreises.

Die 1-Prozent-Regelung ermöglicht die pauschale Versteuerung des geldwerten Vorteils. Monatlich wird 1 % des Bruttolistenpreises (BLP) für die private Nutzung Ihres Firmenwagens angesetzt. Für Fahrten zwischen Ihrer Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte kommen in der Regel 0,03 % des BLP pro Entfernungskilometer (0,03-Prozent-Regelung) hinzu.

Die Anwendung der 1-Prozent-Regelung bzw. der pauschalen Nutzungswertmethode ist in § 8 Abs. 2, 3 und 5 EStG sowie R 8.1 Abs. 9 Nummer 1 LStR geregelt.

Die Versteuerung des geldwerten Vorteils erfolgt in der Regel direkt über Ihre monatliche Gehaltsabrechnung. Dabei wird ein Prozent des Bruttolistenpreises fiktiv auf Ihr Bruttogehalt aufgeschlagen und darüber versteuert. Auf diese höhere Summe zahlen Sie dann Ihre Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge sowie gegebenenfalls Kirchensteuer.

Fahren Sie einen Hybridelektro- oder E-Firmenwagen, profitieren Sie unter Umständen von der sogenannten 0,25-%- oder 0,5-%-Regelung. Das bedeutet: Als Berechnungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird nur ein Viertel oder die Hälfte des Bruttolistenpreises herangezogen, welcher dann mit 1 % multipliziert wird. 

• 0,25-Prozent-Regelung: Für reine Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis bis 100.000 Euro.
• 0,5-Prozent-Regelung: Für Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis über 100.000 Euro sowie für Plug-in-Hybride, die bestimmte Umweltauflagen erfüllen.

Wichtig: Die geringere Bemessungsgrundlage wird auch für die Fahrten von Ihrer Wohnung zum Arbeitsplatz angesetzt.

Angenommen, Sie bekommen einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis von 23.000 Euro und einer Sonderausstattung für 2.500 Euro zur privaten Nutzung überlassen. Ihr einfacher Arbeitsweg beträgt 20 Kilometer. Der geldwerte Vorteil berechnet sich dann folgendermaßen:

In einem Fahrtenbuch dokumentieren Sie alle Fahrten mit Ihrem Firmenwagen. Wichtig ist, dass Sie es laufend, vollständig und nachvollziehbar führen und folgende Angaben notieren:

• Bei geschäftlichen Fahrten: Datum, Kilometerstand zu Beginn und Ende der Fahrt, Reiseziel, Reisezweck, aufgesuchter Geschäftspartner
• Bei privaten Fahrten: Kilometerzahl
• Bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte: ein kurzer Vermerk im Fahrtenbuch

Wie das Fahrtenbuch genau funktioniert, lesen Sie in unserem Beitrag Fahrtenbuch richtig führen.

Aus der Berechnungslogik ergibt sich: Die 1-Prozent-Regelung passt besonders dann, wenn Sie den Dienstwagen regelmäßig privat nutzen, der Bruttolistenpreis eher niedrig ist und der Arbeitsweg überschaubar bleibt. Für Sie selbst fällt dabei außerdem wenig bürokratischer Dokumentationsaufwand an.

Das bedeutet aber auch: Je teurer der Bruttolistenpreis Ihres privat genutzten Dienstwagens ist, desto höher der geldwerte Vorteil bei der 1-Prozent-Regelung. Nutzen Sie Ihren Dienstwagen vorwiegend beruflich, sollten Sie die Fahrtenbuch-Methode in Betracht ziehen.

Letztlich hängt es von vielen individuellen Faktoren ab, welche Methode für Sie am geeignetsten ist.

Ein Wechsel zwischen den beiden Methoden kann laut Urteil (Az.: VI R 35/12) des Bundesfinanzhofs in München immer nur zum Jahresbeginn erfolgen. Es sei denn, Sie bekommen als Arbeitnehmer in einem laufenden Jahr ein neues Fahrzeug.

Gut zu wissen: Bei Angestellten legt der Arbeitgeber zu Jahresbeginn die Versteuerungsmethode für den Lohnsteuerabzug fest – dies ist häufig aus Vereinfachungsgründen die 1-Prozent-Regelung. Sie können als Arbeitnehmer dennoch parallel ein lückenloses Fahrtenbuch führen.

Ergibt Ihre Berechnung am Jahresende, dass das Fahrtenbuch günstiger gewesen wäre, können Sie den niedrigeren geldwerten Vorteil in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen.

_Disclaimer:

_{Die in § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 2. HS und S. 3 2. HS Einkommensteuergesetz als Elektrofahrzeuge definierten Kraftfahrzeuge werden vorangehend als Elektrofahrzeuge, vollelektrische Fahrzeuge oder E-Fahrzeuge bezeichnet unter der Voraussetzung, dass diese Kraftfahrzeuge keine Kohlendioxidemission je gefahrenen Kilometer ausstoßen dürfen. Die in § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 2. HS und S. 3 2. HS Einkommensteuergesetz als extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge definierten Kraftfahrzeuge werden nachfolgend, der Vereinfachung halber, als Hybridelektrofahrzeuge oder Plug-in-Hybride bezeichnet unter der Voraussetzung, dass dies extern aufladbar sein müssen.
Bei den obigen Ausführungen wird vorausgesetzt, dass es sich um eine steuerlich anerkannte Dienstwagengestellung gem. § 8 Abs. 2 S. 2-5 Einkommensteuergesetz handelt.
Das Vorliegen einer steuerlichen ersten Tätigkeitsstätte ist vom Arbeitgeber für seinen Mitarbeiter eigenständig zu prüfen. In den obigen Ausführungen wird das Vorliegen einer ersten Tätigkeitsstätte angenommen. 
Eine umsatzsteuerliche Beurteilung der Kraftfahrzeugüberlassung durch den Arbeitgeber an seinen Arbeitnehmer wurde nicht vorgenommen uns ist folglich kein Gegenstand der Ausführungen.}

_{Die in diesem Dokument enthaltenen Informationen dienen ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und stellen keine steuerliche Beratung im Sinne des Steuerberatungsgesetzes (StBerG) dar. Zur Prüfung etwaigen steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Voraussetzungen und Auswirkungen einer Kraftfahrzeugüberlassung durch den Arbeitgeber auf Arbeitnehmer- und Arbeitgeberseite wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen Steuerberater.}